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会計専門知識のダークサイド 元会計士が経営陣にいることのリスクとは

海外の情報サイトで面白い記事を見つけたので邦訳を掲載します。

The Dark Side of Accounting Expertise: A Knack for Hiding the Truth

グーグル翻訳を少し手直しした程度なので読みにくいかもしれませんがお付き合いください。

 

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最高経営責任者にとって、監査事務所での管理経験は必ずしも美徳であるとは限らない、とくに高給を支払っている人々の間では、研究は見つけます。


世紀の変わり目頃、大手銀行の財務部長は、「豆のカウンターとしての財務部長の日はもうすぐ終わりを迎えました」と述べ、当時の多くの考え方を反映していました。しかしそれ以来、おそらく今世紀の悪名高い企業会計スキャンダルと世界的な深刻な景気後退により、意見は変わったように思われる。

 

 

さて、米国会計協会誌のThe Accounting Reviewの11月号に掲載された新しい学術論文では、これまで未踏の問題、つまり最高経営責任者の間での会計の専門知識の有無と妥協が可能か報告されている。

 

「監査人は、経営者の会計能力の潜在的なダークサイドを認識しているか?」という調査結果は、規制当局、企業取締役、そして最も重要なことには、顧客企業の財務諸表の正確性の証明を担当する外部監査人にとって重要な意味を持ちます。

 

CFO最高経営責任者、および3,000社以上の上場企業のトップエグゼクティブに焦点を当て、テキサスクリスチャン大学のAnne Albrecht、ミズーリ大学のElaine Mauldin、およびフロリダ州立大学のNathan Newtonは、パートナーとしての経歴を持っています。

監査法人の経営者は、財務諸表上の虚偽表示の可能性を大幅に高める。

 

彼らの書いたその以前の経験は、監査手順と交渉の戦術についての広範な知識を提供します。結果として、経営陣は、外部監査人が虚偽の表示を発見したときに、虚偽表示を隠したり、当期の調整を回避するために、高次の能力を使用することができました。

 

会計能力は、教授が書いている、財務報告を強化または破壊することができる "両刃の刀"です。

 

会計能力は信頼できる財務報告を作成する能力を提供する可能性があるので、会計能力だけでは虚偽の表示になるとは予想していません。その代わりに…会計能力は他の詐欺リスク要素と相互作用して重大な虚偽記載のリスクを高める。

 

その他の不正リスクの要素は何ですか? 「監査基準は特にリスク評価にそれらを含めており、先行研究では報酬に基づくインセンティブが虚偽表示を引き起こすことを示唆している」ので、教授は経営陣の報酬に焦点を当てている。

そして実際、この調査では、最高経営責任者経理的専門知識によって、執行報酬の超過が財務上の誤報を引き起こす程度が大幅に増加することがわかりました。

 

監査の経歴が経営トップから欠席していたとき、役員報酬が中央値(75パーセンタイル)を大きく上回っていた企業は、その報酬が比較的低かった(25パーセンタイル)企業よりも約4%誤認する可能性が高くなりました。

 

しかし

監査事務所の経験がエグゼクティブスイートに存在していたとき、高賃金の会社は、低賃金の会社よりも約30%高い確率で虚偽表示している

可能性がありました。教授はこれを「監査基準において有益であると考えられる管理特性へのマイナス面」と言います。

この問題に大きく貢献しているのは、外部監査人の間でこのマイナス面に対する認識が明らかに欠けていることです。監査役は通常、役員報酬の超過分に応じてより高い手数料を会社に請求しますが、役員室に監査の経歴がある場合には、ブーストははるかに少なくなります。

「この結果は、会計能力を有する監査人の過度に信頼する経営幹部と、過剰な報酬に関連する報酬料の割引と一致しています」と研究報告は指摘しています。

 

そして実際、この調査では、最高経営責任者経理的専門知識によって、執行報酬の超過が財務上の誤報を引き起こす程度が大幅に増加することがわかりました。

監査の経歴が経営トップから欠席していたとき、役員報酬が中央値(75パーセンタイル)を大きく上回っていた企業は、その報酬が比較的低かった(25パーセンタイル)企業よりも約4%誤認する可能性が高くなりました。

しかし、監査事務所の経験がエグゼクティブスイートに存在していたとき、高賃金の会社は、低賃金の会社よりも約30%高い確率で虚偽表示する可能性がありました。教授はこれを「監査基準において有益であると考えられる管理特性へのマイナス面」と言います。

この問題に大きく貢献しているのは、外部監査人の間でこのマイナス面に対する認識が明らかに欠けていることです。監査役は通常、役員報酬の超過分に応じてより高い手数料を会社に請求しますが、役員室に監査の経歴がある場合には、ブーストははるかに少なくなります。

「この結果は、会計能力を有する監査人の過度に信頼する経営幹部と、過剰な報酬に関連する報酬料の割引と一致しています」と研究報告は指摘しています。

 

少し別の言い方をすれば、「幹部の会計能力は、報酬に基づく誤報に対するインセンティブと組み合わせると、重大な虚偽記載のリスクを高める。

 

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